Hollandiyada 30% qərarı: şərtlər, müddət və 27%-ə dəyişiklik

30% qərar ( 30% -regeling , rəsmi olaraq 2024-cü ildən bəri xaricə köçmə ) Hollandiya işəgötürəninə yeni gələn işçinin əmək haqqının bir hissəsini əmək haqqı vergisindən azad ödəməyə imkan verir. Bu qərar üç il ərzində dəfələrlə dəyişdirilib və bu dəyişikliklərin bəziləri özləri ləğv edilib. Bu məqalədə 2026-cı ildə nəyin tətbiq olunduğu, 1 yanvar 2027-ci ildən nəyin tətbiq olunduğu və işçinin hansı keçid rejiminə düşdüyü müəyyən edilir. Hər rəqəm aid olduğu illə birlikdə verilir.

Müəssisə nədir və niyə mövcuddur

İş üçün Hollandiyaya köçən işçi yerli həmkarının etmədiyi xərcləri çəkir: ikiqat mənzil, daha yüksək yaşayış xərcləri, evə uçuşlar, ev əşyalarının saxlanması, yaşayış sənədlərinin və sürücülük vəsiqəsinin dəyişdirilməsi, ailə üçün dil kursları. Hollandiyanın əmək haqqı vergisi qanunvericiliyi bunları ekstraterritorial kosten adlandırır və onların geri qaytarılmasını 31a maddəsinə əsasən işlə bağlı xərclər sxemi çərçivəsində hədəflənmiş azadolma ( gerichte vrijstelling ) kimi qəbul edir. Düzgün ödənildikdə, onlar əmək haqqı kimi vergiyə cəlb edilmir və işəgötürənin sərbəst marjasından istifadə etmirlər.

Bu xərcləri işçi tərəfindən işçi tərəfindən sübut etmək inzibati cəhətdən ağırdır. 30% qərarı sabit tarifli alternativdir: işəgötürən xərclərin çəkildiyinə dair sübut olmadan əmək haqqının sabit faizini xarici xərclərin vergisiz geri ödənilməsi kimi qəbul edə bilər. Bu, prinsipcə subsidiya deyil, rahatlıqdır - buna görə də faktiki xərclərin geri ödənilməsi mümkün olaraq qalır və bəzi işçilər üçün daha dəyərlidir. Ev əşyaları və beynəlxalq məktəb haqları üçün köçürmə xərcləri sabit tarifdən kənarda qalır və əlavə olaraq vergisiz geri ödənilə bilər.

İllik vəzifə

Cədvəldə sabit dərəcə, əmək haqqı norması, gənc magistr məzunları üçün azaldılmış norma və illik limit göstərilir. Normalar hər yanvar ayında indeksləşdirilən vergi tutulan əmək haqqının illik məbləğləridir.

Avro, 2027-ci il əmək haqqı normalarını və indeksasiyadan sonrakı 2027-ci il WNT limitini əvvəlki ilin dekabr ayında Staatscourant və Vergi Planı sənədlərində dərc edir və 2027-ci ilin ilk əmək haqqı siyahısından əvvəl yoxlanılmalıdır.

Təqdim edilən və sonra geri götürülən konusvari

2024-cü il Vergi Planı, parlament düzəlişi ilə, 1 yanvar 2024-cü il tarixindən etibarən müəssisəyə daxil olan işçilər üçün azaldılmış bir məbləğ tətbiq etdi: ilk 20 ay üçün 30%, növbəti 20 ay üçün 20% və son 20 ay üçün 10%. Bu qanun 1 yanvar 2025-ci il tarixindən etibarən ləğv edildi və keçid qanununa əsasən, 2024-cü il ərzində heç bir qrup, hətta qısaldılmış müddətli işçilər belə, 20% aralığına çatmadı: ən erkən 20 aylıq müddət 2025-ci ilin payızından əvvəl başa çata bilməzdi. 30/20/10 azaldılmasını təsvir edən hər hansı bir səhifə köhnəlmişdir.

İşçinin hansı rejimə tabe olması

• 2023-cü ilin son ödəniş dövründə və ya daha əvvəl tətbiq edilən imkan. 2027-ci ildən sonrakı dövr də daxil olmaqla, qalan bütün müddət üçün 30% və köhnə (indeksləşdirilmiş) əmək haqqı norması. Bu limit ən geci 1 yanvar 2026-cı il tarixindən etibarən tətbiq olunur.
• Bu imkan ilk dəfə 2024-cü ildə tətbiq olunub. 2025 və 2026-cı illərdə 30%, 1 yanvar 2027-ci il tarixindən etibarən 27%; köhnə (indeksləşdirilmiş) əmək haqqı norması hələ də qüvvədədir.
• Müəssisə ilk dəfə 1 yanvar 2025-ci il tarixində və ya ondan sonra tətbiq olunub. 2025 və 2026-cı illərdə 30%, 1 yanvar 2027-ci il tarixindən etibarən 27% və 2027-ci ildən etibarən yeni, daha yüksək əmək haqqı norması.

Şərtlər

Xaricdən işə götürülmüş

Bu imkan , ingekomen işçiləri üçündür : 1965-ci il tarixli Uitvoeringsbesluit loonbelasting maddəsinin 10e-ci bəndində müəyyən edildiyi kimi, Niderland xaricindən işə götürülmüş və ya xaricdən Hollandiya vergi agentinə ezam olunmuş işçi. İşə qəbul köçmədən əvvəl həyata keçirilməlidir. Əvvəlcə buraya köçən və sonradan iş axtaran şəxs xaricdən işə götürülmür və işin nə qədər ixtisaslaşdığından asılı olmayaraq, uyğun gəlmir. İşəgötürən və işçi həmçinin yazılı şəkildə razılaşmalıdırlar ki, müavinət ekstraterritorial xərcləri ödəyir.

150 kilometrlik meyar

İşçi Hollandiya işə qəbulu başlamazdan əvvəlki 24 ayın üçdə ikisindən çoxunda - praktikada bu 24 ayın ən azı 16-sında - Hollandiya sərhədindən düz bir xətt üzrə 150 ​​kilometrdən çox məsafədə yaşamalıdır. Bu, Belçika, Lüksemburq və qərbi Almaniyanın böyük hissələrinin əksər sakinlərini əhatə etmir.

Meyar işçilərin sərbəst hərəkətinə zidd olduğu üçün mübahisələndirildi. Hoge Raad məsələni özü həll etmədi, lakin ilkin sualları Avropa İttifaqı Ədalət Məhkəməsinə göndərdi (Hoge Raad 9 Avqust 2013, ECLI:NL:HR:2013:474). Ədalət Məhkəməsi Soporada (Avropa İttifaqı Ədalət Məhkəməsi 24 Fevral 2015, C-512/13 İşi, ECLI:EU:C:2015:108) qərara aldı ki, bu cür sabit tarif qaydası, sistematik olaraq faktiki xərclərin açıq şəkildə artıq kompensasiyasına səbəb olmadığı təqdirdə icazə verilir. Bu testi işin qaytarılmasına tətbiq edərək, Hoge Raad Hollandiya qaydasını qüvvədə saxladı (Hoge Raad 4 Mart 2016, ECLI:NL:HR:2016:360).

Niderlandda doktorluq dərəcəsi almış işçilər üçün məhdud bir istisna mövcuddur: burada doktorluq tədqiqatının müddəti nəzərə alınmır, bir şərtlə ki, işçi işə başlamazdan dərhal əvvəl 150 kilometrlik və 24 ayın 16-sı testlərindən keçib və dərəcəni aldıqdan sonra bir il ərzində uyğun işə başlasın.

Hollandiya əmək bazarında spesifik təcrübə azdır: əmək haqqı norması

Qanuni meyar, işçinin Hollandiya əmək bazarında nadir və ya mövcud olmayan xüsusi təcrübəyə malik olmasıdır. Praktikada bu, əmək haqqı ilə ölçülür. 1965-ci il tarixli Uitvoeringsbesluit loonbelasting maddəsinin 10eb-ci bəndinə əsasən, illik vergi tutulan əmək haqqı — vergidən azad müavinət çıxıldıqdan sonra əmək haqqı — il üçün normadan artıq olduqda, işçinin xüsusi təcrübəyə malik olduğu hesab olunur: 2026-cı ildə 48,013 avro, 2025-ci ildə 46,660 avro, 2024-cü ildə 46,107 avro.

İki məqam adətən səhv başa düşülür. Norma vergiyə cəlb edilən əmək haqqının minimum həddidir , paketdə deyil: paket 62,000 avrodursa və 30% vergidən azaddırsa, vergiyə cəlb edilən qalıq 43,400 avrodur və 2026-cı il normasına əməl olunmur. Norma müddət ərzində, vaxt bölgüsü əsasında tətbiq olunur və hər yanvar ayında artır; təyinatla rahatlıqla bundan yuxarı olan işçi, yarımştat iş saatlarına keçdikdən, ödənişsiz məzuniyyətdən və ya azaldılmış əmək haqqı ilə xəstəlikdən sonra aşağı düşə bilər. İşçi əmək haqqı və ya qıtlıq meyarına cavab verməyi davamlı olaraq dayandırdıqdan sonra, imkan geriyə doğru qüvvəyə minir və bunun baş verdiyi ayın ilk gününə qədər və şəraitdən asılı olaraq bütün vergi ili üçün qüvvədən düşür.

Əmək bazarının müəyyən seqmentində demək olar ki, hər kəs normaya cavab verərsə, Vergi Administrasiyası mənşə ölkəsində təhsil, müvafiq təcrübə və əmək haqqı səviyyələrinə baxaraq qıtlığı ayrıca yoxlaya bilər.

Gənc magistr məzunları üçün azaldılmış norma

30 yaşdan kiçik və Holland magistr dərəcəsinə və ya ekvivalenti kimi tanınan xarici dərəcəyə malik işçi azaldılmış normaya tabedir: 2026-cı ildə 36,497 avro, 2025-ci ildə 35,468 avro, 2024-cü ildə 35,048 avro. Azaldılmış əmək haqqı məzun olduğu illə deyil, yaşa bağlıdır: işçinin 30 yaşı tamam olduğu ayda ümumi norma qüvvəyə minir. Azaldılmış norma ilə məzunları işə götürən işəgötürənlər otuzuncu doğum gününü qeyd etməlidirlər.

Niderlandın təyin olunmuş tədqiqat müəssisələrindəki elmi tədqiqatçılar və akademik müəllim heyəti, eləcə də tanınmış bir müəssisədə ixtisaslaşmış həkimlər heç bir əmək haqqı normasına cavab vermədən ixtisaslaşırlar; digər şərtlər hələ də onlara şamil olunur.

Müraciət və dörd aylıq son tarix

Bu imkan avtomatik deyil. İşəgötürən və işçi Vergi Administrasiyasına birgə müraciət edirlər və Administrasiya başlanğıc və bitmə tarixlərini göstərən qərar ( beschikking ) verir. Yalnız bundan sonra müavinət vergidən azad şəkildə ödənilə bilər və işəgötürən qərarı əmək haqqı qeydlərində saxlamalıdır.

Vaxt qaydası bu sahədə ən bahalı detaldır. Ərizə işə qəbulun ilk günündən sonrakı dörd ay ərzində təqdim edilərsə, imkan həmin ilk gündən etibarən geriyə doğru qüvvəyə minir. Daha sonra təqdim edilərsə, yalnız müraciət ayından sonrakı ayın birinci günündən qüvvəyə minir və aralıq aylar birdəfəlik itirilir. Çətinlik istisnası yoxdur; yüksək vəzifəli işçi üçün dörd aylıq güzəşt asanlıqla beş rəqəmli məbləğdir.

İmtina etiraz edilə və apelyasiya şikayəti verilə bilər, lakin daha faydalı addım müqavilə imzalanmadan əvvəl uyğunluğu yoxlamaqdır.

Müddət: 60 ay və daha erkən qalmalar üçün endirim

Maksimum müddət 60 aydır. 2019-cu ildən əvvəl səkkiz il idi; 2020-ci ilin sonunda müddəti bitən keçid güzəştinə əsasən, bu müddət 1 yanvar 2019-cu il tarixindən etibarən beş ilə endirildi. Bütün mövcud işlər 60 aylıq müddətə baxılır.

Müddət, işə başlamazdan əvvəlki 25 il ərzində başa çatan Hollandiyada daha erkən iş və ya yaşayış müddətləri ilə azaldılır. Qısamüddətli səfərlər məhdudiyyətlər daxilində nəzərə alınmır: ümumilikdə, Hollandiyada təqvim ilində 20 iş gününə qədər və şəxsi səbəblərdən təqvim ilində altı həftəyə qədər Hollandiyada yaşayış, üstəgəl Vergi Administrasiyasının bilik qrupu tərəfindən təsdiqlənmiş ardıcıl üç aylıq birdəfəlik müddət, illik altı həftəlik istisna əvəzinə tətbiq olunur. Əvvəllər burada yaşamış və ya təhsil almış hər kəs beş illik müavinətə etibar etməzdən əvvəl endirim hesablanmalıdır.

WNT normasındakı limit

1 yanvar 2024-cü il tarixindən etibarən sabit dərəcə yalnız Balkenendenorm adlanan Yaş normalaşdırma topinkomenləri çərçivəsində ümumi əmək haqqı maksimumuna qədər olan əmək haqqına tətbiq olunur: 2024-cü il üçün 233,000 avro, 2025-ci il üçün 246,000 avro və 2026-cı il üçün 262,000 avro. Buna görə də, 2026-cı ildə vergidən azad olan maksimum müavinət 262,000 avronun 30%-ni təşkil edir və tavandan yuxarı əmək haqqı heç bir istisna tələb etmir.

2022-ci ilin son əmək haqqı dövründə artıq bu imkandan istifadə etmiş işçilər 1 yanvar 2026-cı ilə qədər məhdudiyyətdən keçid güzəştinə malik idilər. Bu güzəşt artıq başa çatıb: 2026-cı ildən etibarən məhdudiyyət istisnasız olaraq hər kəsə şamil olunur. Bu, uzun müddətdir çalışan, yüksək maaş alan əcnəbilərə və onların əmək haqqı şöbələrinə bu il ən çox təsir edəcək dəyişiklikdir.

Məhdudiyyət hər bir vergi agenti üçün tətbiq olunur və müəssisənin bir il ərzində işləmədiyi vaxta mütənasib olaraq yenidən hesablanır, buna görə də ilin ortasında hər bir işəgötürən öz vaxt bölgüsü payını tətbiq edir.

İşəgötürənin dəyişdirilməsi

Qərar müəyyən bir işəgötürən və işçi ilə birlikdə verilir və işçi ilə səyahət etmir. İşəgötürən dəyişdikdə, müəssisə ilkin müddətin qalan hissəsi üçün davam etdirilə bilər, lakin bu, yalnız əvvəlki işin sonu ilə yeni müqavilənin bağlanması arasındakı boşluq üç aydan çox olmadıqda və yeni işəgötürən və işçi yeni işə başlama tarixindən sonrakı dörd ay ərzində yeni birgə ərizə təqdim etdikdə mümkündür. İl üçün əmək haqqı norması da daxil olmaqla şərtlər yenidən sınaqdan keçirilir.

Üç aylıq fasilə ciddi şəkildə ölçülür. Bir apellyasiyada, əvvəlki iş yeri yeni müqavilə bağlanmazdan təxminən on səkkiz ay əvvəl başa çatdığı halda, davam etdirmə rədd edildi; bu vaxt ərzində işçinin yaşayış icazəsinin geri götürülməsi vergi testinə heç bir təsir göstərmədi (Gerechtshof 's-Hertogenbosch 2 oktyabr 2024, ECLI:NL:GHSHE:2024:3073). Yeni müqavilə imzalanmadan istefa vermək qalan müddəti risk altına qoyur.

30% qərarı və ixtisaslı miqrant meyarı

Aİ vətəndaşı olmayanlar adətən yüksək ixtisaslı miqrant ( kennismigrant ) kimi yaşayış icazəsinə malikdirlər və bu icazə IND tərəfindən tanınmış işəgötürən tərəfindən maliyyələşdirilir. Bu rejimin öz əmək haqqı meyarı var və bu meyar 8% tətil müavinəti xaric olmaqla ümumi aylıq məbləğ kimi ifadə olunur, 30 yaşdan kiçik işçilər üçün daha aşağı rəqəm, oriyentasiya ilindən keçən məzunlar üçün isə yenidən daha aşağı rəqəmdir. IND bu məbləğləri müəyyən edir, onları ind.nl saytında dərc edir və hər ilin əvvəlində tənzimləyir; Aİ Mavi Kartının yenidən öz rəqəmləri var.

• IND meyarı ümumi aylıq rəqəmdir; vergi norması vergi tutulan əmək haqqının illik rəqəmidir sonra vergidən azad güzəşt çıxılır.
• Birinə cavab vermək digərinə zəmanət vermir. Qısaldılmış oriyentasiya ili meyarına malik işçi vergi normasına heç yaxın da deyil.
• 30% qərarının tətbiqi əmək haqqını IND meyarından aşağı salmamalıdır, buna görə də əmək haqqının vergisiz müavinətlə dəyişdirilməsi hər ikisinə qarşı yoxlanılmalıdır. AB və AİB vətəndaşlarının icazəyə ehtiyacı yoxdur, lakin onlar eyni vergi şərtləri ilə üzləşirlər.

Qismən xarici vergi ödəyicisi statusunun sona çatması

30% qərarı olan işçi əvvəllər gəlir vergisi bəyannaməsində 2.6 Wet IB 2001 maddəsinə əsasən qismən qeyri-rezident vergi ödəyicisi kimi qəbul edilməsini seçə bilirdi. 2-ci və 3-cü qutular daha sonra işçinin qeyri-rezident olduğu kimi hesablanırdı, buna görə də xarici əmanətlər, investisiyalar və ikinci evlər Hollandiya vergisindən kənara çıxırdı - çox vaxt əmək haqqı vergisindən azadolmanın özündən daha dəyərli idi.

Seçki 1 yanvar 2025-ci il tarixindən etibarən ləğv edildi. Qərarın 2023-cü ilin son əmək haqqı dövründə tətbiq olunduğu işçilərə keçid güzəşti verildi: onlar 2026-cı il vergi ilinə qədər qismən qeyri-rezident statusu seçə bilərlər. Bu güzəşt 31 dekabr 2026-cı ildə başa çatır. 1 yanvar 2027-ci il tarixindən etibarən bu imkana malik hər bir işçi, tətbiq olunan ikiqat vergi müqaviləsinə tabe olmaqla, dünya miqyasında 2-ci və 3-cü qutu gəlirlərini əhatə edən tam hüquqlu Hollandiya rezident vergi ödəyicisidir.

Təsirə məruz qalan qrup üçün bu, 2027-ci il üçün deyil, 2026-cı il üçün planlaşdırma nöqtəsidir: keçid qaydasına güvənən hər kəsin 2027-ci il mövqeyi bu il nəzərdən keçirilməlidir, o cümlədən xarici əmlak və səhmlərin müqavilə rejimi və 1 yanvar 2027-ci il tarixində saxlanılan aktivlərin 3-cü qutu nəticələri.

Alternativ: faktiki ekstraterritorial xərclərin ödənilməsi

Sabit tarif yeganə yol deyil. İşəgötürən bunun əvəzinə faktiki ekstraterritorial xərcləri vergisiz, sübutlar əsasında, faiz limiti, əmək haqqı norması və 150 ​​kilometrlik meyar olmadan geri ödəyə bilər. Bu, 150 kilometrlik zona daxilində sərhədyanı işə qəbul edilənlər də daxil olmaqla, sabit tarif şərtlərini tamamilə yerinə yetirməyən işçilər üçün açıqdır və real xərclərin yüksək olduğu yerlərdə daha dəyərlidir: bahalı iki nəfərlik mənzil, tez-tez uzun məsafəli səyahət, böyük bir ailənin köçməsi.

2023-cü ildən etibarən seçim, xarici xərclərin ödənildiyi təqvim ilinin ilk əmək haqqı dövründə hər bir işçi üçün edilməlidir və sonra həmin il üçün sabit qalır; sonradan düzəldilə bilməz. İşçinin ilk ilində işəgötürən dördüncü ayın sonuna qədər hər bir əmək haqqı dövrü üçün iki üsul arasında keçid edə bilər və daha sonra ilin qalan hissəsi üçün öhdəlik götürməlidir. Sabit dərəcə gec başladıqda, əvvəlki aylar üçün faktiki xərclər ödənilə bilər.

Bu marşrut müdafiə edilə bilən bir qeyd tələb edir: qəbzlər, hansı kateqoriyaların nəzərə alındığını müəyyən edən siyasət və əmək haqqı idarəçiliyində hər işçi üçün hesablaşma. 2027-ci ildən etibarən, 27%-lik müqayisə dəyişir və yüksək vəzifəli və çoxlu sayda yerdəyişmə edən işçilər üçün yenidən aparılmalıdır.

İşəgötürən praktikada nə etməlidir

• Müqavilə imzalanmazdan əvvəl uyğunluq testi: xaricdən işə qəbul, 150 kilometr və 24 aydan 16-sı tarixçə və müddəti qısaldan daha erkən holland qalmaları.
• Əmək haqqını elə təyin edin ki, müavinətdən sonra vergiyə cəlb olunan əmək haqqı il üçün normadan artıq olsun və müqavilədə və ya əlavədə müavinətin ekstraterritorial xərcləri ödədiyini qeyd edin.
• İlk iş günündən sonrakı dörd ay ərzində birgə müraciət edin. Son tarixi işə qəbul zamanı deyil, müqavilə imzalandıqda qeyd edin.
• Hər təqvim ilinin ilk ödəniş dövründə sabit qiymət və faktiki xərclər arasında illik seçim edin və qeyd edin.
• Hər yanvar ayında hər bir işçini yeni normalara və limitə uyğun olaraq yenidən sınaqdan keçirin; azaldılmış magistr normasında olan hər kəsin otuzuncu doğum gününü və hər qərarın bitmə tarixini gündəliyə yazın.
• İşçilərə müavinətin nəyə xidmət etmədiyini yazılı şəkildə bildirin: o, ümumiyyətlə təqaüdə çıxmaq üçün nəzərdə tutulmayıb və sosial təminat müavinətləri üçün bazanı və ipoteka krediti tutumunu azaldır.
• İşəgötürən dəyişdikdə, əvvəlki iş müddəti bitməmişdən əvvəl üç aylıq fasiləni və yeni ərizəni həll edin.

Law & More işəgötürənlərə və yeni işçilərə məsləhət verir Eindhoven və Amsterdam beynəlxalq təyinatın məşğulluq və immiqrasiya tərəfi, o cümlədən müavinətin müqavilə və yaşayış icazəsi ilə necə əlaqəli olması barədə. Əmək haqqı və gəlir vergisi bəyannaməsinin özü üçün vergi məsləhətçisi ilə işləyin.